企业办理歇业或注销时，涉税事项按什么顺序处理？

歇业环节有三个简化：按规定办歇业不用再向税务机关报告，所得税申报可以简并，资源税可选择按次申报。注销环节有两个快办：符合条件的个体工商户简易注销可免办清税证明，法院裁定强制清算的清税文书即时开具。

歇业环节：三个涉税简化

因自然灾害、事故灾难、公共卫生事件、社会安全事件等原因造成经营困难，按照《市场主体登记管理条例》第三十条规定办理歇业的市场主体，涉税侧有三个简化：

1. 不用另行报告：办理歇业，不需要另行向税务机关报告。
2. 所得税申报可简并：歇业状态、依法仍应履行纳税义务和扣缴义务的市场主体，可简并所得税申报，且当年度内不再变更——
   • 设立不具有法人资格分支机构、按月申报预缴企业所得税的，总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报（仅分支机构办理歇业的不调整）；
   • 未设立这类分支机构、按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后可自下一季度起调整为按季预缴申报；
   • 按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体，办理歇业后可自下一季度起调整为按季预缴申报。
3. 资源税可按次：歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。

一个例外要记牢：被税务机关认定为非正常户的市场主体，在解除非正常状态之前，歇业期间不适用上述简化纳税申报方式。

简化不等于免税。歇业期间依法应履行的纳税义务、扣缴义务，仍然要履行。

注销环节：两个快办情形

个体工商户简易注销，清税证明可免办。 营业执照和税务登记证“两证整合”改革后设立登记的个体工商户，向市场监管部门申请简易注销，符合下列条件之一的，可免于到税务机关办理清税证明：未办理过涉税事宜的；办理过涉税事宜但没有领用、没有申请代开过发票，且没有欠税、没有其他未办结事项的。

法院强制清算，清税文书即时办。 经人民法院裁定强制清算的市场主体，持人民法院终结强制清算程序的裁定，向税务机关申请开具清税文书的，税务机关即时开具。

本页边界

本页只承接歇业和注销环节的涉税简化办理：歇业还是继续经营、退不退出的决策，本站另有决策专页；一般注销的完整流程与材料清单，见本站注销流程专页。本页依据的国家税务总局公告2022年第12号自2022年7月14日起施行，规范的是歇业、注销环节的涉税简化与纳税服务，不回答“是不是所有情形都一律先税后工商”。

去哪里核对

• 规则原文：国家税务总局公告2022年第12号全文，官方链接见文末。
• 歇业登记条件与程序：《市场主体登记管理条例》及登记机关口径。
• 非正常户认定与解除、一般注销流程：主管税务机关及本站相关专页。

常见错误

非正常户以为也能简并申报。 被认定为非正常户的市场主体，解除非正常状态之前，歇业期间不适用简化申报方式。

把申报简并当成免税。 简并的是申报方式；歇业期间的纳税义务、扣缴义务依法仍要履行。

以为简易注销都要先跑税务开证明。 符合条件的个体工商户申请简易注销，可免于到税务机关办理清税证明。

行动清单

1. 办歇业前确认：按《市场主体登记管理条例》第三十条办理，无需另行向税务机关报告。
2. 歇业后核对申报：符合条件的，自下一季度起调整为按季预缴，或选择按次申报资源税；调整后当年度内不再变更。
3. 属于非正常户的，先解除非正常状态，再谈歇业简化。
4. 个体户简易注销前自查：未办过涉税事宜，或没领用、没代开过发票且无欠税、无未办结事项的，可免办清税证明。
5. 涉及法院强制清算的，持终结强制清算程序的裁定向税务机关申请开具清税文书。

常见问题

办了歇业还要向税务局报告吗？

不需要。按照《市场主体登记管理条例》第三十条规定办理歇业的，不需要另行向税务机关报告。

个体户简易注销还要去税务局开清税证明吗？

符合条件的不用。“两证整合”后设立登记的个体工商户申请简易注销，未办理过涉税事宜，或办理过但没领用、没申请代开过发票且无欠税、无其他未办结事项的，可免于办理清税证明。

被法院裁定强制清算的企业怎么拿清税文书？

持人民法院终结强制清算程序的裁定，向税务机关申请开具清税文书，税务机关即时开具。

来源说明

• 《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》（国家税务总局公告2022年第12号，自2022年7月14日起施行） · https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5196765/content.html

来源核验时间：2026-07-30。财小云根据国家税务总局2022年第12号公告整理了这份歇业注销涉税办理速查，最后核验于2026-07-30。歇业与注销的登记条件、完整流程以登记机关规定和本站专页为准；个案以主管税务机关口径为准。