进项税额与销项税额是什么意思

一句话定义

销项是卖东西时收取的增值税，进项是买东西时付出的增值税。一般纳税人应纳增值税 = 销项 − 进项（抵扣制）；小规模纳税人不适用进项抵扣。

详细解释

销项税额是卖东西时按销售额和税率计算收取的增值税，计算方式为：销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率（或征收率）。卖东西开票时，"金额"栏是销售额，"税额"栏就是销项税额。

进项税额是购进货物、服务、无形资产、不动产时支付的增值税，凭合法有效的增值税扣税凭证（专用发票、海关缴款书等）抵扣。但并非所有进项都能抵扣：用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进，进项税额不得抵扣。

一般纳税人采用"抵扣制"——应纳增值税 = 当期销项税额 − 当期进项税额。通俗理解：增值税是"链条税"，每个环节只对自己"增值"的部分交税，卖出时收进来的销项税减去买入时付出去的进项税，差额交给税务局。

小规模纳税人不适用进项税额抵扣，其应纳税额 = 销售额 × 征收率（进项不能抵），所以小规模纳税人拿到专票也不能抵扣，税额直接计入成本。

相关文号与有效期

• 《中华人民共和国增值税法》（销项税额、进项税额的定义与计算；进项税额不得抵扣的情形）— 2026-01-01 施行，现行有效

相关问答

• Q-003 一般纳税人和小规模纳税人怎么区分？500 万标准是什么？

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