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只要向个人支付所得，单位就是扣缴义务人，应当依法办理全员全额扣缴申报：在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款数额等涉税信息，同时把预扣、代扣的税款缴入国库，并报送《个人所得税扣缴申报表》。
怎么判断：三件事定范围
一、谁是扣缴义务人
扣缴义务人是向个人支付所得的单位或者个人。这比"给员工发工资"宽——只要发生向个人的应税所得支付，扣缴义务就落下来了。
二、哪些所得要全员全额扣缴申报
规定列举了八项：
- 工资、薪金所得；
- 劳务报酬所得；
- 稿酬所得；
- 特许权使用费所得；
- 利息、股息、红利所得；
- 财产租赁所得；
- 财产转让所得；
- 偶然所得。
"全员全额"的意思也在定义里：报送的是支付所得的所有个人的信息，不是只报有税的人。
三、这个人是不是居民个人
居民与非居民适用的方法不同。非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变；达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。
现在做什么：按时间线走一遍
首次支付所得时。 扣缴义务人应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写《个人所得税基础信息表（A 表）》，并于次月扣缴申报时向税务机关报送。纳税人报告基础信息变化的，也应当于次月扣缴申报时报送。
每月支付工资、薪金时。 向居民个人支付工资、薪金所得的，应当按照累计预扣法计算预扣税款（适用个人所得税预扣率表一），并按月办理扣缴申报。规定给出的公式是：
- 本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率 − 速算扣除数）− 累计减免税额 − 累计已预扣预缴税额
- 累计预扣预缴应纳税所得额 = 累计收入 − 累计免税收入 − 累计减除费用 − 累计专项扣除 − 累计专项附加扣除 − 累计依法确定的其他扣除
其中，累计减除费用按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。余额为负值时暂不退税；纳税年度终了后余额仍为负值的，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
本页只转述官方规定的方法，不替任何一位员工判断收入项目、扣除项目或税额。
支付其他所得时。 向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，按次或者按月预扣预缴：以收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按百分之七十计算；预扣预缴时，每次收入不超过四千元的减除费用按八百元计算，每次收入四千元以上的减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得适用预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。支付利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得或者偶然所得的，依法按次或者按月代扣代缴税款。
"次"怎么算，规定也写明了：劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次；财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次；利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次；偶然所得以每次取得该项收入为一次。
次月十五日内。 预扣、代扣的税款缴入国库，报送《个人所得税扣缴申报表》，同时完成全员全额扣缴申报的信息报送。
年度终了后两个月内。 支付工资、薪金所得的扣缴义务人，应当向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息；纳税人年度中间需要的，扣缴义务人也应当提供。支付工资、薪金以外其他所得的，应当在扣缴税款后及时向纳税人提供上述信息。
责任清单：公司该做和不该做的
该做：
- 居民个人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
- 按照纳税人提供的信息计算税款、办理扣缴申报。
- 对纳税人提供的《个人所得税专项附加扣除信息表》妥善保存备查。
- 对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料依法保密。
- 纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，及时报告税务机关。
不该做：
- 不得擅自更改纳税人提供的信息。发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改；纳税人拒绝修改的，应当报告税务机关，由税务机关及时处理。
- 反过来也一样：纳税人发现扣缴义务人提供或申报的个人信息、支付所得、扣缴税款等信息与实际不符的，有权要求修改；扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关。
违规的后果框架： 扣缴义务人有未按规定报送资料和信息、虚报虚扣专项附加扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身份等行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规处理。本页不预判任何个案的处理结果。
一项常被忘记的权利： 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款；领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
行动清单
- 盘一遍本单位向个人支付所得的全部场景，不止工资——劳务报酬、租金、股息、偶然所得都在八项之内。
- 新入职或首次支付所得的，按纳税人提供的纳税人识别号等基础信息填写《个人所得税基础信息表（A 表）》，次月扣缴申报时报送。
- 工资、薪金按累计预扣法按月计算并申报；其他所得按规定的按次或按月方法处理。
- 员工依法要求办理专项附加扣除的，按规定在按月预扣预缴时扣除，不得拒绝；《个人所得税专项附加扣除信息表》妥善保存备查并保密。
- 每月在次月十五日内完成缴库、报送《个人所得税扣缴申报表》和全员全额扣缴申报。
- 发现员工提供的信息与实际不符，要求其修改；拒绝修改的报告税务机关，不要自行改动。
- 年度终了后两个月内，向员工提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
- 核对扣缴手续费是否按规定取得，并按规定用途使用。
去哪里核对
- 扣缴义务人的义务、时限与责任：《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告 2018 年第 61 号）。
- 预扣率表一、表二和税率表三：该办法的附件《个人所得税税率表及预扣率表》。
- 表证单书式样：由国家税务总局另行制定发布。
- 员工的收入项目定性、税额和汇算清缴结果：主管税务机关；员工个人事项由员工自行办理。
常见错误
只给"有税的人"申报。 全员全额扣缴申报要求报送支付所得的所有个人的相关信息，不是只报有扣缴税款的人。
替员工改信息。 规定明确不得擅自更改纳税人提供的信息。发现不符只能要求其修改，拒绝修改的报告税务机关。
以专项附加扣除"影响公司"为由不给办。 居民个人依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人不得拒绝。
把专项附加扣除资料随手存放。 《个人所得税专项附加扣除信息表》应当妥善保存备查，相关涉税信息和资料应当依法保密。
忘记年度信息告知。 支付工资、薪金的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内向员工提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
常见问题
只发过一次劳务费，也要申报吗？
要。扣缴义务人是向个人支付所得的单位或个人，劳务报酬所得在全员全额扣缴申报的八项应税所得之内，按规定按次或按月预扣预缴。
累计预扣法的减除费用怎么算？员工要求加专项附加扣除，公司能不办吗？
累计减除费用按照 5000 元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。居民个人依法要求办理专项附加扣除的，扣缴义务人应当在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。本页不代任何一位员工计算具体税额。
员工说申报数据不对，怎么处理？
纳税人有权要求扣缴义务人修改；扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当报告税务机关。反向情形同理：扣缴义务人发现纳税人提供的信息不符可要求其修改，纳税人拒绝的应报告税务机关处理。
代扣代缴有手续费吗？
有。对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费，不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款；该手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。
来源说明
- 《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）· https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194838/content.html
来源核验时间：2026-07-30。本页依据上述全国通用的官方公开信息整理，说明扣缴义务人的范围、全员全额扣缴申报的内容与时限、工资薪金与其他所得的预扣代扣方法、单位的信息与保密责任，以及扣缴手续费；不替任何一位员工判断收入项目、扣除资格或税额，不预判任何个案的处理结果。本页不构成针对具体企业或个人的税务意见。
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