企业所得税年度申报怎么准备？从账税差异到申报表的主线

年度申报的第一件事不是填表，是确认自己要用哪一版表。现行的优化公告写明"适用于 2024 年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报"，并同时废止了此前五份文件中的相应表单和填报说明。版本定了，主线才成立：把账税差异归到对应的明细表，再汇总到主表。

怎么判断：你要用哪一版申报表

这条线索按"申报的是哪个年度"来找，不按"今年是哪一年"来找。

后两份属于已被修改的历史版本，本页只准确转述它们载明的内容，不把其中任何一份当作现行唯一版本，也不据此判断某个年度当前该用哪一套表单。办以前年度的汇缴或更正申报时，请以电子税务局当前提供的表单和主管税务机关的口径为准。

2024 年度及以后：表单发生了什么变化

取消了两张表：《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）。习惯性去找这两张表的，先把这条记住。

表单样式和填报说明都改了的：《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）、《税额抵免优惠明细表》（A107050）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》（A109010）。其中 A100000 的名称调整为《企业所得税年度纳税申报主表》。

只改了填报说明、表样未变的：A101010、A101020、A102010、A102020、A103000、A104000、A105000、A106000、A107011、A107020、A107030、A107041、A107042、A108000、A108010。这一类容易被忽略——表看着一样，说明改了，按老理解填就可能错。

账税差异往哪张表落：以股权（股票）处置为例

现行公告给了一条清晰的三分法，这是"账税差异 → 明细表"这条主线最典型的样子：

• 按税收规定属于企业重组的，在《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》（A105100）中填报重组情况；
• 按税收规定确认为损失的，在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）填报损失情况；
• 除此之外，均应在《投资收益纳税调整明细表》（A105030）中填报处置收益相关情况。

先定性、再定表，顺序不能倒过来。本页不逐栏讲怎么填，具体栏次以现行填报说明为准。

优惠事项：按目录里的名称填

企业申报免税收入等优惠事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。这份目录在国家税务总局网站"纳税服务"栏目另行发布，并根据政策调整情况适时更新。

这条的实际含义是：优惠事项的口径不在申报表本身，而在那份会更新的目录里。准备阶段就该去对一遍名称，而不是凭去年的表头照抄。

一条与搬迁有关的报送变化

《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（2022 年第 27 号）载明：企业搬迁完成当年，向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，不再报送《企业政策性搬迁清算损益表》；同时废止了《企业政策性搬迁所得税管理办法》（2012 年第 40 号）第二十五条关于"应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》"的规定及该附件。

该文件已被标记为有修改，本页只转述其载明内容，不据此断言这条报送安排当前仍然适用。涉及政策性搬迁的，请向主管税务机关确认当前的报送要求。

行动清单

1. 先确定申报年度，再确定表单版本——2024 年度及以后按 2025 年第 1 号的优化版本准备。
2. 核一遍"已取消"：A107010、A107040 不再作为填报表单去找。
3. 核一遍"改了表样"：填报表单、A100000（现名主表）、A105080、A107012、A107050、A109000、A109010。
4. 核一遍"只改说明"：A105000、A106000、A107020 等一批表，按现行填报说明重读，不沿用旧理解。
5. 梳理账税差异清单，按性质归到对应明细表；股权（股票）处置先判断是否属于重组或损失，再决定填 A105100、A105090 还是 A105030。
6. 到国家税务总局网站"纳税服务"栏目取《企业所得税申报事项目录》，按目录中的事项名称填报优惠事项。
7. 办以前年度汇缴或更正申报的，以电子税务局当前提供的表单和主管税务机关口径为准，不套用本页表格中的历史版本信息。

去哪里核对

• 2024 年度及以后适用的表单与填报说明：国家税务总局公告 2025 年第 1 号及其附件。
• 优惠事项名称：国家税务总局网站"纳税服务"栏目发布的《企业所得税申报事项目录》（适时更新）。
• 历史版本载明的内容：国家税务总局公告 2022 年第 27 号、2020 年第 24 号（两份均已标记有修改）。
• 具体栏次怎么填、你这一项归哪张表：现行填报说明与主管税务机关。

常见错误

拿旧版表单对照今年的申报。 现行公告明确废止了 2017 年第 54 号、2019 年第 41 号、2020 年第 24 号、2021 年第 34 号、2022 年第 27 号中的相应表单和填报说明，旧版对照表会把人带偏。

只看表样有没有变。 有一批表只修订了填报说明，表样没动，最容易按老习惯填错。

优惠事项凭记忆写名称。 规定要求按《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报，而这份目录会适时更新。

先选表再定性。 股权（股票）处置的填报位置取决于税收上的定性（重组、损失，还是其他），定性错了填哪张表都不对。

常见问题

现在的年度申报表是哪一版？

现行的优化公告载明适用于 2024 年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报，并同时废止此前五份文件中的相应表单和填报说明。办以前年度的申报，以电子税务局当前提供的表单为准。

A107010、A107040 和 A100000 有什么变化？

《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）和《减免所得税优惠明细表》（A107040）已被取消；《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）调整为《企业所得税年度纳税申报主表》（A100000）。

免税收入这类优惠，事项名称去哪里查？

企业申报免税收入等优惠事项时，根据《企业所得税申报事项目录》中的事项名称填报。该目录在国家税务总局网站"纳税服务"栏目另行发布，并根据政策调整情况适时更新。

处置股权，填在哪张表？

按税收规定属于企业重组的填 A105100，确认为损失的填 A105090，除此之外均在 A105030 填报处置收益相关情况。具体定性以税收规定和主管税务机关口径为准。

来源说明

• 《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）· https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5237968/content.html
• 《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号）· https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5196802/content.html（该文件已标记为有修改：根据2025年第1号，部分表单和填报说明废止）
• 《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2020年第24号）· https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194958/content.html（该文件已标记为有修改：先后经2021年第34号、2022年第27号修订，2025年第1号废止其部分表单和填报说明）

来源核验时间：2026-07-30。本页依据上述全国通用的官方公开信息整理，说明年度纳税申报表的版本适用范围、取消与修订的表单清单、优惠事项按目录名称填报的要求，以及股权（股票）处置的填报归属；不逐栏讲解填表方法，不把已标记修改的历史版本写成现行唯一版本，也不判断任何一家企业的账税差异如何调整、应纳税额是多少。本页不构成针对具体企业的税务意见。