财税速查
印花税税目税率速查表
印花税税目税率速查：买卖合同万分之三、借款万分之零点五、租赁千分之一。计税依据不含增值税，小微企业六税两费减半优惠。2022 年印花税法口径，财小云整理。
合同类
| 税目 | 税率 | 计税依据 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 借款合同 | 万分之零点五（0.005%） | 借款金额 | 银行业金融机构与借款人的借款合同（不含同业拆借） |
| 融资租赁合同 | 万分之零点五（0.005%） | 租金 | |
| 买卖合同 | 万分之三（0.03%） | 价款 | 动产买卖合同（不含个人书立的动产买卖合同） |
| 承揽合同 | 万分之三（0.03%） | 报酬 | |
| 建设工程合同 | 万分之三（0.03%） | 价款 | |
| 运输合同 | 万分之三（0.03%） | 运输费用 | 货运合同和多式联运合同（不含管道运输合同） |
| 技术合同 | 万分之三（0.03%） | 价款、报酬或使用费 | 不含专利权、专有技术使用权转让书据 |
| 租赁合同 | 千分之一（1‰） | 租金 | |
| 保管合同 | 千分之一（1‰） | 保管费 | |
| 仓储合同 | 千分之一（1‰） | 仓储费 | |
| 财产保险合同 | 千分之一（1‰） | 保险费 | 不含再保险合同 |
产权转移书据
| 税目 | 税率 | 计税依据 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 土地使用权出让书据 | 万分之五（0.05%） | 价款 | |
| 土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据 | 万分之五（0.05%） | 价款 | 不含土地承包经营权和土地经营权转移 |
| 股权转让书据 | 万分之五（0.05%） | 价款 | 不含应缴纳证券交易印花税的 |
| 商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据 | 万分之三（0.03%） | 价款 |
营业账簿
| 税目 | 税率 | 计税依据 |
|---|---|---|
| 营业账簿 | 万分之二点五（0.025%） | 实收资本（股本）、资本公积合计金额 |
已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳时增加的，按增加部分计算应纳税额（印花税法第十一条）。
证券交易
| 税目 | 税率 | 计税依据 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 证券交易 | 千分之一（1‰） | 成交金额 | 仅对出让方征收，不对受让方征收 |
小微企业“六税两费”减半优惠
| 项目 | 口径 | 来源 |
|---|---|---|
| 减征范围 | 印花税（不含证券交易印花税）属于“六税两费”减征范围 | 财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号 第二条 |
| 适用对象 | 小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户 | 同上 |
| 减征幅度 | 在 50% 税额幅度内减征 | 同上 |
| 执行期限 | 2023-01-01 至 2027-12-31 | 同上 |
申报时点
| 纳税人类型 | 申报方式 | 时点 | 来源 |
|---|---|---|---|
| 单位 | 按季 / 按年 / 按次 | 季度、年度终了之日起 15 日内；按次为纳税义务发生之日起 15 日内 | 印花税法 第十六条 |
| 证券交易扣缴义务人 | 按周 | 每周终了之日起 5 日内 | 印花税法 第十六条 |
常见免税情形
- 应税凭证的副本或抄本
- 无息或贴息借款合同
- 个人与电子商务经营者订立的电子订单
- 农民、家庭农场、农民专业合作社等购买农业生产资料或销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同
完整免税清单见《印花税法》第十二条（共 8 项）。
来源与时效
本表依据以下法规文件整理，承重数字（税率、起征点、比例、文号）一字不动：
- 《印花税法》
- 财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号
政策执行至 2027-12-31 的衔接安排（如适用）以最新官方公告为准；具体适用以主管税务机关核定为准。
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