个体工商户经营所得计税时，收入、成本和费用怎样确认？

实行查账征收的个体工商户，按照《个体工商户个人所得税计税办法》计算并申报缴纳个人所得税，以业主为纳税义务人。应纳税所得额＝每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，计算以权责发生制为原则。

收入总额：七类都算

收入总额指个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动取得的货币形式和非货币形式的各项收入，包括七类：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。

成本、费用、税金、损失、其他支出分别指什么

• 成本：销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
• 费用：销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
• 税金：除个人所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
• 损失：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力造成的损失以及其他损失——按减除责任人赔偿和保险赔款后的余额计。
• 其他支出：除成本、费用、税金、损失之外，与生产经营活动有关的合理支出。

支出先分类：收益性当期扣，资本性分期扣

个体工商户发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出：收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本。

七类支出不得扣除：个人所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；不符合扣除规定的捐赠支出；赞助支出；用于个人和家庭的支出；与取得生产经营收入无关的其他支出。

家庭账与经营账要分开

个体工商户应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。

纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，结转年限最长不得超过五年。

工资与五险一金怎么扣

实际支付给从业人员的、合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户业主的工资薪金支出，不得税前扣除。

按国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

三项经费、招待费、广宣费的扣除标准

• 向当地工会组织拨缴的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，分别在工资薪金总额的2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。
• 业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
• 与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

常见错误

家庭支出混进经营账。 用于个人和家庭的支出不得扣除；混用难以分清的费用，也只有40%视为生产经营有关费用准予扣除。

把业主工资当成本。 业主本人的工资薪金支出不得税前扣除，能扣的是支付给从业人员的合理工资薪金。

招待费全额扣。 业务招待费按实际发生额的60%扣除，且最高不超过当年销售（营业）收入的5‰，两条同时卡住。

行动清单

1. 确认征收方式：本页口径适用于查账征收的个体工商户，业主为纳税义务人。
2. 收入按七类归集，货币和非货币形式都算。
3. 支出先分收益性与资本性，再剔除七类不得扣除项。
4. 家庭账与经营账分账核算；混用费用按40%口径处理，亏损结转最长五年。
5. 逐项核对比例限额：三项经费2%、14%、2.5%，招待费60%与5‰双限，广宣费15%结转。

常见问题

个体工商户经营所得按什么框架算？

每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，计算以权责发生制为原则。

业主本人的费用扣除标准是多少？

业主费用扣除标准的具体数额依照相关法律、法规和政策规定执行，不在《个体工商户个人所得税计税办法》文本内，本页不列举数额；以现行官方口径与主管税务机关口径为准。

经营所得的税率和优惠呢？

经营所得个人所得税税率表、减半征收等优惠口径不在本页证据范围内，本页不作列举。经营所得的申报框架见本站经营所得计算与申报专页。

来源说明

• 《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第44号） · https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100011/c5196330/content.html

来源核验时间：2026-07-30。这份计税口径速查由财小云按《个体工商户个人所得税计税办法》官方文本整理，最后核验于2026-07-30。本页只讲查账征收下收入、成本、费用的确认口径；核定征收与定期定额见本站定期定额核定专页。本页不构成针对具体企业的税务意见，个案以主管税务机关为准。