2026年小规模纳税人增值税指南：起征点、1%征收率与免税条件

一句话总结：2026 年小规模纳税人月销售额不超过 10 万元（按季不超过 30 万元）免征增值税；超过起征点的，按 3% 征收率减按 1% 征收（不动产交易除外）。政策执行期 2026-01-01 至 2027-12-31。 适用对象：年销售额 500 万元以下的增值税小规模纳税人（含个体工商户） 关键结论：

• ✅ 月 ≤ 10 万 / 季 ≤ 30 万 → 免征增值税
• ✅ 超过起征点 → 对全部销售额按 1% 征收率计征（不是只对超出部分）
• ✅ 可以"部分免税 + 部分开专票缴税"组合使用
• ⚠️ 销售、出租不动产及转让土地使用权不适用 1% 减征
• ⚠️ 2023 年第 1 号旧公告已废止，引用旧文号属于时效错误

一、政策框架：2026 年发生了什么变化

2026 年 1 月 1 日起，《中华人民共和国增值税法》正式施行，增值税从暂行条例时代进入法律时代。配套的小规模纳税人优惠由《财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号》延续，征管口径由《国家税务总局公告 2026 年第 4 号》明确。

核心结论：优惠没有取消，口径基本延续——起征点月 10 万 / 季 30 万，3% 减按 1%，均执行至 2027 年 12 月 31 日。

二、起征点怎么判断

按月还是按季？ 取决于你的计税期间。以一个月为计税期间的，起征点为月销售额 10 万元；以一个季度为计税期间的，为季度销售额 30 万元。（2026 年第 10 号公告第一条）

看哪个数字？ 看不含税销售额（发票"金额"栏），不是价税合计。季度合计不超过 30 万元（含本数）即免征。

超过了怎么算？ 对全部应税销售额按 1% 征收率计征，不是只对超出部分纳税。季度 31 万就是 31 万全额按 1% 计税。

按次纳税的（如自然人偶发交易）：起征点为每次（日）销售额 1000 元。

三、3% 减按 1% 的适用与排除

2026-01-01 至 2027-12-31，小规模纳税人应税交易按 3% 征收率减按 1% 征收。开票时按 1% 开具；也可选择放弃减税按 3% 开专票。

三类排除情形（按法定征收率、不享受 1%）：销售不动产、出租不动产、转让土地使用权。

注意：《增值税法》规定的简易计税基准征收率是 3%，1% 是阶段性减征政策而非永久税率——这决定了 2027 年底政策到期时必须关注延续公告。

四、免税和专票可以组合用

小规模纳税人可以对部分交易享受免税，同时对客户要求开专票的交易放弃免税、按 1% 开具增值税专用发票。

例：某小规模纳税人季度销售额 28 万元（未达 30 万起征点），其中一笔 5 万元客户要专票——这 5 万可按 1% 缴税开专票，其余 23 万元仍免税。放弃免税按"笔"选择，不影响其他交易。

五、常见问题（FAQ）

Q1：小规模纳税人的认定标准？ A：年应征增值税销售额未超过 500 万元。超过应登记为一般纳税人。（《增值税法》第九条）

Q2：2023 年第 1 号公告还有效吗？ A：已于 2026 年 1 月 1 日废止，由《国家税务总局公告 2026 年第 4 号》替代。写文章、做账引用文号时切勿再用旧文号。

Q3：开了专票那笔还能撤回免税吗？ A：开具专票即视为该笔交易放弃免税，需按 1% 缴纳。开票前先确认客户是否真的需要专票。

Q4：差额计税的怎么判断起征点？ A：以扣除相关价款后的不含税余额判断是否达到起征点。

Q5：这个月开专票，下个月还能免税吗？ A：可以。放弃免税按笔选择，不是"一刀切"。但建议规划开票节奏，避免当月起征点被意外突破。