哪些纳税人可以简并申报缴税次数，办理时核对什么？

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现行简并机制有四类：增值税小规模纳税人原则上按季申报；随增值税、消费税附征的城建税、教育费附加免于零申报；符合条件的小型微利企业按季度预缴企业所得税；简易申报的定期定额户符合条件的以缴代报。对照自身类型逐条核对即可。

机制一：小规模纳税人原则上按季申报

对增值税小规模纳税人，其增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上按季申报。

注意例外：纳税人要求不按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限。也就是说“按季”是原则不是一刀切，具体期限以主管税务机关核定为准。

随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加，免于零申报。范围只限这两项附征附加，不要扩大理解成“所有税费都不用零申报”。

符合条件的小型微利企业，实行按季度申报预缴企业所得税。至于小型微利企业的具体认定条件，不在本页证据范围内，以现行官方口径为准。

采取简易申报方式的定期定额户，在规定期限内经财税库银电子缴税系统批量扣税，或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续——缴款即视同完成申报，俗称“以缴代报”。

注意口径：这不是“定期定额户一律不用申报”，前提是采取简易申报方式且通过批量扣税或委托银行扣缴了核定税款。定期定额的核定与调整程序，见本站定期定额核定专页。

以为所有小规模纳税人一律按季。 原则按季，但纳税人要求不按季的，由主管税务机关按应纳税额大小核定纳税期限。

把免于零申报扩大范围。 只有随增值税、消费税附征的城建税、教育费附加免于零申报，不是全部税费。

把以缴代报当成不用缴税。 以缴代报是缴款当期免办申报手续，核定税款仍要按期扣缴到位。

公告口径是增值税、消费税、文化事业建设费及随两税附征的城建税、教育费附加等税费原则上按季申报；要求不按季的由主管税务机关核定。其他税种的申报频次不在本页证据范围内。

认定条件的条文不在本页证据范围内，本页不作展开，以现行官方口径与主管税务机关口径为准。符合小型微利条件的，按季度申报预缴企业所得税。

不是。只有采取简易申报方式，且在规定期限内经财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的，当期可不办理申报手续（以缴代报）。核定与调整程序见本站定期定额核定专页，合并申报的通用流程另见合并申报专页与申报常见问题。

来源说明

《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号） · https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194617/content.html

来源核验时间：2026-07-30。这份简并申报速查由财小云按国家税务总局公告2016年第6号官方文本整理，最后核验于2026-07-30。地方核定纳税期限的细节与办理入口以主管税务机关核定为准；本页不构成针对具体企业的税务意见。