小规模增值税、小微所得税和六税两费能叠加吗？

公告原文只在两处明确写了"可叠加"：个体工商户个税减半可与现行其他个人所得税优惠叠加；六税两费减半可与已依法享受的相关税费优惠叠加。三类优惠能不能同时落在你这一户上，公告没有给出通用规则，要分别核对各自的资格口径，最终以主管税务机关确认为准。

怎么判断：先分清这是三件事

很多人把它当成一个"叠加问题"，其实它是三个不同税种上的三件事，条件各自独立。

增值税侧（小规模纳税人）：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。该公告载明执行至2027年12月31日。

企业所得税侧（小型微利企业）：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额、按20%的税率缴纳企业所得税的政策，公告载明延续执行至2027年12月31日。

六税两费侧：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

三件事分属三个税种，各自有各自的资格口径。所以第一步不是找"叠加规则"，而是把三份口径分别对一遍。

有效性提示：本页依据的两份财政部、税务总局公告，在本页所用的官方来源包中没有官方有效性标注。本页只转述文件载明的机制、口径与起止时点，不声称这些政策当前仍在执行。适用前请以现行官方口径核对。

官方明确写了"可叠加"的只有两处

第一处（个人所得税侧）：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税；个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受这条优惠。

第二处（六税两费侧）：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受六税两费减半这条优惠。

除了这两处，公告没有写其他叠加组合。没写的组合本页不外推，也不建议你自己拼。

小型微利企业的口径要自己对

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

几个容易算错的点，公告写得很具体：

• 从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受的劳务派遣用工人数。
• 从业人数和资产总额按企业全年的季度平均值确定：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
• 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述指标。
• 判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。
• 新设立企业：登记为增值税一般纳税人的新设立企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受六税两费减半优惠。

怎么享受：填表，不是另外跑一趟

征管口径这一侧有三条实用信息：

• 小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
• 小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表即可享受优惠；应准确填报从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等基础信息，信息系统将为小型微利企业智能预填优惠项目、自动计算减免税额。
• 企业预缴企业所得税时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

现在做什么

1. 分三份对口径：增值税看小规模纳税人身份与销售额口径；企业所得税看小型微利三个条件；六税两费看自己是否属于公告列的三类主体之一。
2. 算指标用季度平均值，不要拿某一个月的数字下结论；最终判定以年度汇算清缴结果为准。
3. 准确填报基础信息，通过填写纳税申报表享受优惠。
4. 预缴享受过、汇缴发现不符合标准的，按规定补缴，别等到被问。
5. 两件事必须问主管税务机关：你这一户能不能同时享受；以及本页涉及的公告当前是否仍在执行。

去哪里核对

• 三份公告原文：国家税务总局政策法规库，本页底部给了链接。
• 你这一户的资格、能否同时享受、怎么申报：主管税务机关。
• 政策当前是否仍在执行：以现行官方口径为准，本页不作有效性结论。

本页依据的官方来源只写到各项优惠的口径、起止时点和两处明确的叠加规定，本页因此不写公告未写明的叠加组合，也不做任何减免金额测算。

两个常见错误

把"叠加"当成一条通用规则。 公告只在两处写了可叠加：个体工商户个税减半与其他个税优惠、六税两费减半与已依法享受的相关税费优惠。其他组合公告没写，自己拼出来的结论没有依据。

用当月数字判断自己是不是小型微利企业。 从业人数和资产总额要按全年季度平均值确定，判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。预缴时按小型微利享受了优惠、汇算清缴发现不符合标准的，应当按规定补缴税款。

常见问题

三类优惠到底能不能一起享受？

公告明确写了"可叠加"的只有两处：个体工商户个税减半可与现行其他个人所得税优惠叠加；六税两费减半可与已依法享受的资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠叠加。你这一户具体能不能同时享受，由主管税务机关按现行口径确认，本页不做个案判定。

小型微利企业的三个条件怎么算？

从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。从业人数含劳务派遣用工；从业人数和资产总额按全年季度平均值确定；年度中间开业或终止的按实际经营期作为一个纳税年度；最终判定以年度汇算清缴结果为准。

核定征收能不能享受小微企业所得税优惠？

可以。公告写明小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

来源说明

• 《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）· https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210457/content.html
• 《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第12号）· https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5210453/content.html
• 《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）· https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5196791/content.html

来源核验时间：2026-08-10。本页依据上述全国通用的官方公开信息整理，只转述三类优惠各自的口径与文件载明的起止时点，以及公告明确写出的两处叠加规定；不含公告未写明的叠加组合、不含任何减免金额测算，也不对任何具体纳税人是否符合条件作出判定。其中两份财政部、税务总局公告在本页所用来源中未取得官方有效性标注，本页不声称其当前仍在执行，适用前请以现行官方口径核对。本页不构成针对具体企业的税务或法律意见。